Noi modificări privind taxele și impozitele, din 2023

Impozitarea proprietăților imobiliare va suferi modificări importante, care vor intra în vigoare începând de anul viitor. Tot din 2023, persoanele fizice vor putea beneficia de TVA de 5% la cumpărarea unei singure locuințe.

Cei care dețin deja sau sunt în căutare de anunțuri imobiliare cu proprietăți trebuie să știe că sistemul de impozitare se va modifica începând din ianuarie 2023. OG 16/2022 simplifică modul de calcul al impozitului pe clădiri.

Fără destinație mixtă

Cea mai importantă schimbare apărută este eliminarea noțiunii de clădire cu destinație mixtă din Codul fiscal. Impozitul pentru clădirile cu dublă destinație, rezidențială și nerezidențială, se va stabili în funcție de destinația majoritară. În prezent, Codul fiscal prevede că, pe lângă clădirile rezidențiale sau nerezidențiale, sunt impozitate și clădirile cu destinație mixtă. Or, acestea sunt clădiri utilizate cu ambele scopuri, rezidențial și nerezidențial. Dar modul de impozitare a clădirilor cu destinație mixtă este diferit în funcție de proprietarul clădirii, dacă acesta este persoană fizică sau juridică. În cazul clădirilor cu destinație mixtă, impozitul se determină acum prin însumarea impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial cu cel calculat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial. Noile măsuri legate de impozitarea clădirilor se vor aplica din 1 ianuarie 2023.

Cum se stabilește impozitul

Când vine vorba despre clădirile care au în componență spații cu destinație rezidențială dar și spații cu destinație nerezidențială, impozitul pe clădiri se va stabili în funcție de destinația suprafețelor cu o pondere mai mare (peste 50%). Se va calcula prin aplicarea cotei corespunzătoare destinației majoritare asupra valorii întregii clădirii. Contribuabilii vor avea obligația de a declara la organul fiscal local, în vederea stabilirii destinației finale a clădirii, suprafaţa folosită în scop nerezidențial, însoțită de documentele doveditoare, cu excepția celor aflați deja în baza de date a unității administrativ-teritoriale. Declararea la organul fiscal local se va face în cel mult 30 de zile de la data oricăror modificări privind suprafețele nerezidențiale. Dacă nu este declarată suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, impozitul pe clădiri se va calcula prin aplicarea cotei corespunzătoare clădirilor nerezidențiale (mai mare decât în cazul celor rezidențiale) asupra valorii întregii clădiri.

Apare și un nou mod de calcul al valorii impozabile pentru clădirile rezidențiale și nerezidențiale. Mai exact, potrivit Ordonanței menționate anterior, “valoarea clădirii, exprimată în lei, se determină prin însumarea valorii clădirii, a clădirilor-anexă, după caz, și a valorii suprafețelor de teren acoperite de aceste clădiri, cuprinse în Studiile de piață referitoare la valorile orientative privind proprietățile imobiliare din România, administrate de Uniunea Națională a Notarilor Publici din România”. În plus, au fost modoficate și limiteleminime ale cotelor de impozitare. Concret, la clădiri rezidențiale, cota va fi de minimum 0,1%, iar la clădirile nerezidențiale, cota va fi de minimum 0,5% asupra valorii clădirii. Cotele exacte ale impozitului pe clădiri sunt stabilite prin hotărâre a consiliului local. Acum, cotele pentru clădirile rezidențiale sunt cuprinse între 0,08%-0,2%, în timp ce pentru clădirile nerezidențiale, cotele cuprinse între 0,2%-1,3%, dar valoarea impozabilă a clădirii se stabilește diferit în funcție de cine deține clădirea: o persoană fizică sau una juridică.

Mai mult decât atât, se modifică și modalitatea de calcul a impozitului pe terenurile din intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, și a celor amplasate în extravilan. Practic, în aceste cazuri, se vor scădea de la impozitare suprafețele de teren acoperite de clădiri. Autoritatea deliberativă a administrației publice locale, la propunerea autorității executive, poate majora impozitele și taxele locale, în funcție de următoarele criterii: economice, sociale, geografice, urbanistice, precum și de necesitățile bugetare locale, cu excepția taxelor de timbru.

TVA de 5% pentru o singură locuință

Tot începând cu anul viitor, persoanele fizice vor putea beneficia de TVA de 5% la cumpărarea unei singure locuințe. Aceeași  OG 16/2022 stabilește modificările importante ale Codului fiscal. Documentul aduce modificări actualelor reguli privind aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuințe. Cu alte cuvinte, se restrânge aria de aplicare a cotei reduse, iar facilitatea fiscală se va aplica numai o singură dată, la achiziționarea unei singure locuințe. Codul fiscal a fost modificat astfel încât cota redusă de 5% a TVA-ului să se aplice pentru livrarea de locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, achiziţionate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice. Valoarea acestora, care include și terenul pe care sunt construite, nu trebuie să depășească 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată,

În plus, legea stabilește că orice persoană fizică va putea achiziţiona, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/ alte persoane fizice, o singură locuinţă a cărei valoare nu depăşeşte suma de 600.000 lei cu cota redusă de 5%. În prezent, Codul fiscal prevede că de TVA redus se poate beneficia la livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice, dar nu impune o limită privind numărul locuințelor cumpărate cu acest TVA.

Cota redusă de TVA de 5% se va aplica și pentru:

-livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice, dacă au încheiat până la 1 ianuarie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea de astfel de locuințe;

-livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, depășește suma de 600.000 lei, dar nu depășește suma de 700.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, dacă au încheiat până la 1 ianuarie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe.

Articole similare

Jucătorii din imobiliare sunt încântați de respingerea anulării PUZ-urilor din Sectoarele 2 și 4 în justiție. Decizia Tribunalului București de a respinge anularea PUZ-urilor din Sectoarele 2 și 4 este un prim pas spre deblocarea unei situații create în mod artificial, prin care Capitalei i se restituie dreptul la dezvoltare, anunță Bucharest Real Estate Club (BREC). 
Încă din 2008, când a fost introdusă pentru prima oară cota de TVA de 5% pentru locuinţele livrate ca parte a politicii sociale, TVA a fost unul din instrumentele prin care s-a dorit încurajarea sectorului imobiliar, cu efecte benefice asupra economiei (şi implicit asupra veniturilor bugetare), dar şi asupra condiţiilor de trai. 
Galațiul și Sibiul reprezintă fiecare câte 3% din totalul intențiilor de achiziție la nivel național, în vreme ce Pitești și Ploiești au câte 2%, arată datele Imoradar24. În schimb, Craiova – cel mai mare oraș din Oltenia - este în afara top 10 la nivel național.